Asgari tamamlayıcı vergi (ATV) kapsamında, global ve yerel süreçler üzerinden elde edilen kazançlar değerlendirilmeye alınır. Yıllık hasılat sınırı, dört hesap dönemi içinde en az iki dönemde 750 milyon euro karşılığı TL’nin üzerinde olan çok uluslu işletme gruplarının kazançları ATV kapsamına girer ve buna göre vergi uygulanır.
Bu düzenleme, düşük vergi oranlarına sahip ülkelere kâr akışını engellemeyi amaçlar ve %15 oranında bir vergi farkı olarak uygulanır. Ayrıca işletmenin muhasebede kullandığı para birimi ile vergi hesaplamalarında kullanılan para birimi arasındaki kur farkı, asimetrik kur kazancı olarak adlandırılır ve bu kazançlar, finansal tablolara dahil edilmek kaydıyla vergilendirme sürecine dahil edilir.
Faiz swapı gibi finansal işlemlerden elde edilen kazançlar, net esas üzerinden raporlandığında hasılat olarak kabul edilir. Bu çerçevede, rüşvetle bağlantılı ödemeler ve komisyonlar gibi yasa dışı giderler finansal net kazanç veya zararda düzeltmelere tabi tutulur; yasa dışı ödemelerin indirime konu edilmesine ise izin verilmez.
Rüşvet düzenlemesi kapsamında, çok uluslu bir grubun müşterilerine kredi sunarak elde ettiği faiz ve finansal kiralama gelirleri de hasılat başlığına dahil edilir. Bilim, sanat, kültür, din ve spor gibi alanlarda yapılan faaliyetler için belirli bir limiti aşmayan işlemler muafiyet kapsamına alınabilir.
Devlet tarafından sağlanan kiralama veya imtiyaz gibi lisanslar ve benzeri ruhsatlar, önemli yatırım gerekliliği koşuluyla “reel ekonomik faaliyete dayalı kazanç indirimi” kapsamında değerlendirilecektir. Küresel ATV bilgi beyannamesinde yer alan bilgiler ise gizlilik şartlarına tabidir.
ATV hesaplamalarında, rüşvet, komisyonlar ve diğer yasa dışı ödemeler ile para cezaları nedeniyle oluşan giderler, finansal muhasebe net kazanç/zararında düzeltilecek; yasa dışı ödemelerin indirime konu edilmesine ise izin verilmez.